Сентябрь выдался урожайным на письма от налоговой. 5 сентября КГД сообщил о расхождениях у ИП на общеустановленном режиме и у крестьянских хозяйств по 2025 году. 11 сентября — о занижении НДС, которое всплыло при сопоставлении выписанных ЭСФ с декларацией по форме 300.00. 16 сентября — о доходах упрощенцев за второе полугодие 2025-го: поступления по POS-терминалам и мобильным платежам оказались больше задекларированных.
Уведомление о расхождениях — ещё не проверка и не штраф. Это возможность закрыть вопрос самим, не доводя дело до налоговой проверки. Срок — 30 рабочих дней; если за это время ничего не сделать, остановятся расходные операции по счетам и выписка ЭСФ, то есть встанет отгрузка.
Хорошая новость: при разборе такие расхождения чаще всего оказываются техническими. ЭСФ выписан мимо базы, оборот признан не тем месяцем, эквайринг отражён по сумме поступления вместо суммы продажи. Ниже — где их искать и что писать в ответ.
Что за документ вообще пришёл
С 1 января 2026 года действует новый Налоговый кодекс, и камеральный контроль в нём переписан. Раньше по итогам контроля приходило два разных документа — уведомление об устранении нарушений и извещение, в зависимости от того, к какой степени риска отнесли расхождение. Теперь документ один: уведомление о расхождениях. Его форма утверждена приказом Министра финансов РК от 28 октября 2025 года № 633 и введена в действие с 1 января 2026 года, порядок исполнения — статья 137 Налогового кодекса.
| Было до 2026 года | Стало с 2026 года | Что это значит на практике |
|---|---|---|
| Уведомление об устранении нарушений и извещение — два документа с разным порядком ответа | Одно уведомление о расхождениях по форме приказа № 633 | Не нужно разбираться, что именно пришло: порядок реакции общий |
| Расхождения искали в основном по налоговым формам | Отчётность сопоставляется с ЭСФ, сведениями банков второго уровня и данными других госорганов | Расхождение вылезает там, где его не ждали: эквайринг, переводы на карту, ЭСФ от вашего имени из другой программы |
| — | 30 рабочих дней на исполнение | Срок в рабочих днях выглядит щедрым, но половина уйдёт на сбор документов |
| — | Неисполнение — приостановление расходных операций по банковским счетам, приостановление выписки ЭСФ, ограничение доступа к интернет-ресурсам иностранных компаний (статьи 86, 88, 89 Налогового кодекса) | Без ЭСФ вы не отгрузите товар плательщику НДС, а со счёта не заплатите поставщику |
Участники горизонтального мониторинга такие уведомления не получают — у них расхождения разбираются в другом порядке.
Кому и за что пришло в сентябре
ИП на общеустановленном режиме и крестьянские хозяйства, 2025 год. Сопоставлялись налоговые формы, ЭСФ, сведения банков по POS-терминалам и мобильным платежам и данные из других источников.
Плательщики НДС. Здесь конкретнее: занижение суммы НДС по реализованным товарам, работам и услугам, выявленное сравнением выписанных ЭСФ с декларацией по форме 300.00. Отдельно смотрели поставщиков тех налогоплательщиков, кто заявил требование о возврате превышения НДС. Если ваш покупатель пошёл за возвратом, его цепочка поставщиков проверяется целиком, и вы в ней оказались не по своей воле.
Упрощёнка. Полнота отражения доходов за второе полугодие 2025 года: ЭСФ плюс поступления по POS-терминалам и мобильным платежам сравнили с тем, что показано в декларации.
Общее у всех трёх волн одно: никто не приходил к вам за первичкой. Сравнили между собой данные, которые вы и банки уже отправили государству по разным каналам. Поэтому и ответ строится не на рассказе о том, как устроен ваш бизнес, а на сверке этих же данных у себя в базе.
Откуда берутся расхождения по НДС
Набор причин, который мы видим при разборе чаще всего:
- ЭСФ выписан в кабинете ИС ЭСФ или в другой программе, мимо учётной базы — в 300.00 этот оборот просто не попал;
- дата совершения оборота и дата выписки ЭСФ разошлись по налоговым периодам, оборот учтён кварталом позже;
- выписан исправленный или дополнительный ЭСФ, а документ реализации в базе остался прежним;
- ЭСФ аннулирован, но реализация не сторнирована — или наоборот;
- реализация проведена, ЭСФ по ней не выписан вообще, а покупатель тем временем взял её в зачёт;
- освобождённый оборот и оборот по нулевой ставке попали не в свои строки декларации;
- декларацию когда-то подогнали руками, и с тех пор она живёт отдельно от базы.
Последний пункт самый коварный: расхождение по одному кварталу переезжает в следующий, и к концу года сумма набирается приличная.
Как свериться в 1С
Порядок, который работает и в «Бухгалтерии для Казахстана», и в «Управлении торговлей»:
- Выгрузите реестр выписанных ЭСФ за период — из журнала ЭСФ в базе и отдельно из кабинета ИС ЭСФ. Две выгрузки нужны именно затем, чтобы поймать документы, выписанные мимо базы.
- Постройте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 3130 и отчёт по реализации за тот же период.
- Сведите обе таблицы по контрагенту и сумме. Расхождения делятся на три кучки: есть ЭСФ — нет документа, есть документ — нет ЭСФ, суммы не совпадают.
- По каждой строке из первых двух кучек найдите причину. Обычно она одна на десяток документов: не тот период, не та ставка, забыли выписать.
- Сверьте итог с тем, что стоит в сданной 300.00, и только после этого смотрите на цифру из уведомления.
Отдельно проверьте зачётный НДС по счёту 1420: если поставщик аннулировал ЭСФ, а вы этого не заметили, зачёт у вас повиснет и следующее уведомление придёт уже по этому поводу. И убедитесь, что конфигурация обновлена — формы отчётности и правила их заполнения в 2026 году менялись, а обновление базы нередко откладывают как раз в разгар отчётности.
Доходы на упрощёнке: почему банк видит больше
С упрощёнкой история другая. Банк передаёт суммы поступлений, а доход в декларации считается по правилам налогового учёта — совпадать они и не обязаны. Но объяснять разницу придётся вам. Типичные источники:
- Эквайринг. Доход — полная сумма продажи, а на счёт приходит сумма за вычетом комиссии банка. Если в базе отражено только поступление, доход занижен ровно на комиссию.
- Рассрочка и оплата частями. Деньги приходят позже и по частям, а реализация прошла раньше.
- Переводы на карту. Оплата переводом часто вообще не доходит до базы: чека нет, документа нет, а в банке запись есть.
- Возвраты покупателям, проведённые задним числом или не тем периодом.
- Личные деньги на счёте предпринимателя: пополнения собственником, переводы между своими счетами, возврат займа. Это не доход, но доказывать придётся документами.
- Деньги, принятые как агент или комиссионер. Доходом является вознаграждение, а не весь оборот, — при наличии договора и отчёта комиссионера.
Что проверить в базе: закрыт ли каждый рабочий день отчётом о розничных продажах, все ли терминалы заведены и разнесены по кассам, не задваиваются ли оплаты картой при ручной разноске банковской выписки. Данные касс попадают в КГД через ОФД сами по себе, а новые требования к чеку ККМ это только усилили — расхождение по рознице теперь видно с обеих сторон.
Что делать, когда уведомление пришло
- Найдите уведомление в кабинете налогоплательщика и зафиксируйте дату вручения — от неё считаются 30 рабочих дней. Крайний срок сразу поставьте в календарь, напоминание — на неделю раньше.
- Не отвечайте в первый день. Сначала сверка, потом ответ: цифра из уведомления может оказаться верной, а может относиться к обороту, который вы уже скорректировали.
- Согласны — сдайте дополнительную форму налоговой отчётности за нужный период и уплатите налог с пенёй.
- Не согласны — отправьте письменное пояснение в орган, который выписал уведомление, с перечнем подтверждающих документов: договоры, акты, отчёты комиссионера, банковские выписки, распечатки ЭСФ.
- Согласны частично — допустимо и то и другое: дополнительная форма по одной части расхождений и пояснение по остальным.
- Сохраните подтверждение отправки. Исполненным уведомление считается по факту, а не по вашему ощущению.
Если дело дошло до суда, срок исполнения уведомления приостанавливается на время разбирательства — при условии, что вы представили копию судебного акта о принятии жалобы к производству.
Что проверить в базе, не дожидаясь письма
- Реестр ЭСФ из кабинета совпадает с журналом ЭСФ в базе за каждый закрытый квартал.
- Ни одна декларация за последний год не правилась вручную поверх расчёта.
- Все терминалы эквайринга и точки приёма оплаты заведены в базе, комиссия банка отражается отдельно от выручки.
- По каждому дню розницы есть закрытая смена и отчёт о продажах.
- Аннулированные и исправленные ЭСФ отработаны в учёте с обеих сторон — и у вас, и у контрагента.
- Ответственный за выписку ЭСФ известен поимённо, а не «кто первый зайдёт в кабинет».
Разовую сверку по своей базе можно сделать и самим — это несколько часов работы на квартал. Если же расхождения повторяются из периода в период, дело обычно не в людях, а в настройках учётной политики и порядке выписки ЭСФ. Это лечится один раз: на сопровождении или отдельной консультацией по базе.
