КПН и налоговые разницы в Бухгалтерии

Бухгалтерская прибыль и налогооблагаемый доход почти никогда не совпадают. Штрафы, сверхнормативные расходы, амортизация по разным правилам, а с 2026 года ещё и покупки у поставщиков на упрощёнке — всё это расходится между «как в отчётности» и «как в декларации по КПН». Если 1С не знает, какой расход куда относится, разницу бухгалтер считает вручную в марте, под дедлайн, и по памяти.

Разберём, как 1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана ведёт налоговый учёт по КПН, где появляются налоговые разницы и что изменилось в 2026 году.

Ставки КПН в 2026 году

С 1 января 2026 года действует новый Налоговый кодекс РК (Закон № 214-VIII от 18 июля 2025 года).

Налоговый период — календарный год. Декларация по КПН (форма 100.00) сдаётся не позднее 31 марта следующего года.

Как 1С разделяет бухгалтерский и налоговый учёт

В 1С:Бухгалтерии для Казахстана каждая сумма расхода и дохода в налоговом учёте помечается видом учёта:

• НУ — сумма признаётся в налоговом учёте так же, как в бухгалтерском;
• ПР — постоянная разница: расход есть в бухгалтерском учёте, но на вычет не идёт никогда (или доход, который не облагается);
• ВР — временная разница: сумма признаётся в налоговом учёте, но в другом периоде или в другой величине. Классический пример — амортизация.

Принцип простой: бухгалтерская сумма = НУ + ПР + ВР. Если 1С правильно разложила каждую проводку, налогооблагаемый доход собирается из данных учёта, а не из таблицы в Excel.

Откуда берётся вид учёта? Из документов. В документах поступления есть признак «Учитывать КПН», в статьях затрат и счетах — настройки, принимается ли расход к налоговому учёту. Поэтому ошибка в одной статье затрат тиражируется во все документы, где она используется.

Постоянные разницы: что не идёт на вычет

Постоянные разницы — то, что останется расходом в отчётности, но не уменьшит налог. Самые частые у наших клиентов:

• штрафы и пени, уплаченные в бюджет;
• расходы, не связанные с получением дохода (подарки, личные расходы руководства);
• расходы без подтверждающих документов;
• с 2026 года — покупки у поставщиков на упрощённой декларации.

Покупки у упрощенцев с 2026 года

По подпункту 16 статьи 286 НК РК с 2026 года расходы по приобретению товаров, работ, услуг у лиц, которые на дату получения применяют специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации, не относятся на вычеты по КПН. КГД подтвердил это в разъяснении от 26.09.2025.

Для компании на общеустановленном режиме это не мелочь. Аренда у ИП на упрощёнке, услуги фрилансеров-ИП, закуп товара у мелких поставщиков — всё это теперь расход без вычета. Двадцать процентов от суммы таких покупок — ваша дополнительная нагрузка.

Что сделать в 1С:

1. Обновите конфигурацию. Начиная с релиза 3.0.70.1 1С:Бухгалтерия для Казахстана умеет автоматически ставить вид учёта «ПР: прочие расходы, не подлежащие вычету» в документах «Поступление ТМЗ и услуг» и «Поступление доп. расходов».
2. Заполните режим налогообложения у контрагентов. Автоматика срабатывает, только если в карточке контрагента указан режим «Упрощённая декларация». Режим проверяется на дату получения — поставщик мог перейти на упрощёнку или уйти с неё в течение года.
3. Проверьте документы с начала года. Если релиз поставили в середине года, поступления до обновления могли пройти с видом НУ. Их надо найти и исправить до годового закрытия.
4. Посчитайте влияние на цены. Это вопрос уже не к бухгалтеру, а к закупкам: возможно, часть поставщиков выгоднее заменить плательщиками на ОУР.

Отдельная тема — расходы у самозанятых и у ИП на других режимах. По ним КГД давал отдельные разъяснения; прежде чем ставить ПР по таким поставщикам, сверьтесь с актуальной позицией ведомства.

Временные разницы: амортизация и резервы

Временные разницы не теряются, а «переезжают» между периодами. Главный источник — основные средства. В бухгалтерском учёте амортизация идёт ежемесячно по сроку полезного использования, в налоговом — раз в год по предельным нормам статьи 280 от стоимостного баланса группы. Например, для компьютеров и ПО предельная норма — 40 %, а бухгалтерский срок вы могли поставить пять лет. Разница между этими суммами — ВР. Подробно о группах и нормах — в статье об основных средствах и НМА в 1С.

Другие типичные источники временных разниц:

• резервы по отпускам и сомнительным долгам, которые в бухгалтерском учёте начисляются, а в налоговом признаются при выполнении условий кодекса;
• расходы будущих периодов, если правила их признания в бухгалтерском и налоговом учёте расходятся;
• обесценение активов.

Из временных разниц в отчётности по МСФО возникает отложенный налог (МСФО (IAS) 12). Сумма временных разниц, умноженная на ставку КПН, должна объясняться — если отложенный налог на балансе «гуляет» без видимых причин, ищите документы, где вид учёта проставлен неверно.

Годовое закрытие и декларация 100.00

КПН считается по итогам года. Порядок в 1С такой:

1. Закрыть все месяцы года с регламентными операциями бухгалтерского учёта. Как это делать без ошибок — в статье о закрытии месяца в 1С.
2. Выполнить регламентные операции налогового учёта при закрытии года: вычеты по фиксированным активам, расчёт налогооблагаемого дохода.
3. Сформировать декларацию 100.00 в разделе «Отчёты» → «Регламентированные отчёты» и проверить приложения.
4. Отправить декларацию — как это устроено из 1С, разобрано в статье о налоговой отчётности из 1С.

Чек-лист проверки перед сдачей

• Расходы по поставщикам на упрощёнке за год — с видом ПР, а не НУ.
• Штрафы и пени — с видом ПР.
• Все основные средства, принятые за год, имеют налоговую группу. Остаток групп II–IV меньше 300 МРП можно отнести на вычет целиком (пункт 4 статьи 282).
• Сумма НУ + ПР + ВР по ключевым счетам расходов равна бухгалтерской. Расхождение означает, что в учёте есть проводки без налоговой суммы.
• Убыток прошлых лет, если он переносится, учтён по данным прошлых деклараций.

Если зарплата считается в отдельной базе, проверьте, что налоги и взносы с зарплаты отражены в Бухгалтерии полностью: они влияют на вычеты. Где граница между зарплатой в Бухгалтерии и отдельным ЗУП — в статье о зарплате в 1С:ЗУП.

Типичные ошибки

Статья затрат с неверной настройкой. Её создали «на скорую руку» без отметки о налоговом учёте — и год расходы по ней не попадали в вычеты. Или наоборот: представительские расходы пошли целиком в НУ.

Ручные операции без налоговых сумм. Бухгалтер поправил проводку ручной операцией, но не заполнил суммы НУ/ПР/ВР. В бухгалтерском учёте всё сошлось, а налоговый учёт «потерял» сумму.

Режим контрагента не заполнен. Поставщик на упрощёнке, а в 1С режим не указан — автоматика не сработала, расход ушёл в вычеты.

Проверка в последний день. Налоговые разницы удобно контролировать ежеквартально. В марте найти ошибку в документе прошлого апреля гораздо дороже.

Кто поможет

Мы проверяем налоговый учёт и готовим базы к годовому закрытию в рамках сопровождения 1С и услуги автоматизации бухгалтерского учёта, работы — от 22 000 ₸ в час. Обновления конфигурации, в том числе с поддержкой правил 2026 года, приходят по подписке 1С:ИТС: ИТС ПРОФ — от 92 300 ₸. Программа — 1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана, ПРОФ — 97 250 ₸.

Частые вопросы

Что такое НУ, ПР и ВР в 1С?

Это виды учёта сумм в налоговом учёте: НУ — признаётся в налоговом учёте как в бухгалтерском, ПР — постоянная разница (на вычет не идёт никогда), ВР — временная разница (признаётся в другом периоде или в другой сумме).

Можно ли с 2026 года относить на вычет покупки у ИП на упрощёнке?

Нет. По подпункту 16 статьи 286 НК РК расходы по приобретению у лиц на СНР на основе упрощённой декларации на дату получения не относятся на вычеты по КПН.

Какая ставка КПН в 2026 году?

Для большинства компаний — 20 %. Для банковской деятельности (кроме кредитования бизнеса) и игорного бизнеса — 25 %, для социальной сферы — 5 % (с 2027 года — 10 %), для сельхозпроизводителей — 3 %.

Почему налоговая амортизация больше бухгалтерской?

Потому что предельные налоговые нормы часто выше, чем норма, которая получается из бухгалтерского срока полезного использования. Это временная разница: в следующие годы она развернётся в обратную сторону.

Проверить налоговый учёт