Почти в каждой группе компаний есть сделки «между своими»: производственная дочка продаёт продукцию торговой, управляющая компания выставляет услуги, одна компания сдаёт другой склад, деньги перетекают займами. Пока все компании — казахстанские и работают на общем режиме, такие сделки беспокоят в основном финансовую службу: их нужно сверить и исключить при консолидации. Как только в цепочке появляется нерезидент или экспорт, к финансовой службе присоединяется налоговая, и вопрос становится другим: по какой цене прошла сделка и можете ли вы доказать, что эта цена рыночная.
Мы внедряем 1С, а не консультируем по налогам. Поэтому в этой статье — не толкование закона, а то, что мы видим на проектах: какие данные по внутригрупповым сделкам нужно хранить, где их обычно теряют и как выстроить учёт в 1С, чтобы подготовка документов по ТЦО не превращалась в раскопки.
Что такое ТЦО и при чём здесь группа
В Казахстане трансфертное ценообразование регулирует отдельный закон — закон РК «О трансфертном ценообразовании». Его смысл в том, что цена в контролируемых сделках должна соответствовать рыночной, а если не соответствует, налоговый орган вправе скорректировать облагаемый доход и доначислить налоги.
Под контроль в первую очередь попадают международные деловые операции, например экспорт, импорт, сделки с нерезидентами. Связанность сторон здесь важна, но не исчерпывает тему: часть сделок контролируется независимо от того, связаны ли стороны. Есть также мониторинг сделок, который ведут определённые категории налогоплательщиков, и требования к документации.
Конкретные пороги, перечни контролируемых операций, сроки и формы отчётности мы здесь сознательно не приводим. Они менялись, и применять их к вашей группе без налогового консультанта опасно. Наша задача — чтобы на любой вопрос консультанта или налоговой у вас были данные.
Какие сделки внутри группы встречаются чаще всего
| Сделка | Что спрашивают о цене | Где обычно теряются данные |
|---|---|---|
| Продажа товаров и продукции между дочками | Сопоставимые цены третьим лицам, наценка | Прайс для «своих» живёт в Excel у коммерческого директора |
| Услуги управляющей компании | Состав услуг, база расчёта, наценка | Расчёт распределения не сохраняется вместе с актом |
| Займы | Ставка, сроки, обеспечение | Договоры у сторон заведены по-разному |
| Аренда имущества | Ставка аренды по сравнению с рынком | Нет обоснования ставки |
| Экспорт через торговый дом группы | Цепочка цен от производителя до конечного покупателя | Данные разбросаны по базам разных компаний |
Отдельно о двух темах мы писали подробнее: «Распределение затрат управляющей компании» и «Внутригрупповые займы и кэш-пулинг».
Методы проверки цены и данные под них
Закон использует набор методов, близких к принципам ОЭСР: сравнение с ценой несвязанных сделок, цена последующей реализации, «затраты плюс», сопоставимая рентабельность, распределение прибыли. Какой метод применим, решает консультант. Но каждый метод требует своих данных, и большую их часть даёт учётная система.
- Сравнимая цена. Нужны цены той же номенклатуры несвязанным покупателям за тот же период. Это данные продаж в 1С с отбором по контрагентам вне группы.
- Цена последующей реализации. Нужна цепочка: по какой цене дочка купила внутри группы и по какой продала дальше. Если покупатель и продавец ведут учёт в разных базах, цепочку приходится собирать вручную.
- Затраты плюс. Нужна себестоимость товара или услуги и наценка. Для услуг УК — расчёт распределения затрат с базами.
- Сопоставимая рентабельность. Нужна рентабельность компании или сегмента по управленческой отчётности.
Из нашего опыта: консультант просит данные в разрезе договоров и периодов, а бухгалтерия выдаёт обороты по счетам. Перевод одного в другое и съедает основное время. Если аналитика по договорам ведётся с первого дня, этот шаг почти исчезает.
Почти во всех случаях без единого справочника контрагентов группы и аккуратной аналитики по договорам ничего не собирается.
Что вести в 1С: практическая схема
Типового отчёта для мониторинга или документации по трансфертному ценообразованию в документации 1С:Управление холдингом для Казахстана мы не нашли. Такие формы обычно готовит консультант или делается доработка. Но основа данных хорошо ложится на типовые механизмы.
1. Признак «внутригрупповой» у контрагентов и договоров
Все компании группы должны быть отмечены как внутригрупповые контрагенты, а договоры между ними — связаны зеркально. В УХ для этого есть помощник, который сопоставляет организации группы с контрагентами и создаёт их зеркально. Мы описывали его в статье про займы и кэш-пулинг. Это первое, без чего ни сверка ВГО, ни отчёт по сделкам не работают.
2. Договор как карточка сделки
В подсистеме управления договорами УХ договор хранит условия, график расчётов, версии и дополнительные соглашения. Для ТЦО полезно добавить в договор то, что потом спросят: метод определения цены, ссылку на расчёт или обоснование, валюту и базис поставки. Часть этого кладётся в стандартные реквизиты и прикреплённые файлы, часть — в дополнительные реквизиты без программирования. Подробнее — в статье «Управление договорами и лимитами в УХ».
3. Первичка — в учётных базах компаний
Продажи, закупки, акты и счета-фактуры ведутся там, где компания ведёт учёт: в 1С:Бухгалтерии для Казахстана, 1С:ERP или в самой УХ. Важно, чтобы номенклатура и контрагенты группы были едиными. Как этого добиться, разбираем в статье «Управление НСИ группы». Как связать ERP дочек с УХ на уровне группы, описано в статье «ERP и Управление холдингом».
4. Сверка ВГО как контроль полноты
Портал сверки внутригрупповых операций в УХ решает задачу консолидации, но заодно показывает, все ли сделки отражены обеими сторонами и в одних суммах. Расхождения в сверке — это почти всегда и расхождения в данных для ТЦО. О сверке и элиминации — в статье «Внутригрупповые обороты и элиминация».
5. Отчёт по сделкам группы
Из этих данных строится реестр: контрагент, договор, предмет, объём, цена, валюта, период. В 1С:Управление холдингом его обычно делают как форму отчётности на собранных данных или как отчёт-доработку. Консультанту остаётся проверка методов, а не сбор цифр.
Если подготовка данных по внутригрупповым сделкам у вас каждый год начинается с выгрузок из пяти баз, напишите нам. Покажем, как собрать реестр сделок группы в 1С.
Чек-лист на год
Чтобы к моменту подготовки документов всё было под рукой, мы советуем клиентам держать короткий ежемесячный и годовой ритм.
Каждый месяц:
- новые договоры между компаниями группы заведены зеркально, с методом определения цены и обоснованием во вложении;
- сверка ВГО закрыта без открытых расхождений;
- акты УК сохранены вместе с расчётом распределения за месяц;
- изменения цен для «своих» оформлены документом, а не договорённостью по телефону.
Раз в год:
- реестр сделок группы выгружен и передан консультанту;
- проверены ставки по займам и аренде, пересмотрена наценка на услуги УК;
- консультант подтвердил, какие требования действующей редакции закона применимы к группе в этом году.
Это скучная работа, но она занимает часы в месяц, а не недели в конце года.
Где чаще всего ошибаются
Цены «для своих» не фиксируются. Коммерческий директор договорился по телефону, бухгалтер провёл по цене из счёта. Через год никто не может объяснить, откуда цифра.
Зеркальные договоры не совпадают. У продавца договор в тенге, у покупателя в долларах. У займодавца ставка 12%, у заёмщика в базе 10%, потому что заводили по старой версии.
Услуги УК без расчёта. Акт есть, сумма есть, а расчёта распределения, из которого она получилась, нет.
Данные собирают в конце года. К этому времени часть сотрудников ушла, а часть договоров поменялась доп. соглашениями.
Закон читают по старым статьям из интернета. Требования к ТЦО в Казахстане менялись. Пороги, сроки и формы проверяйте по действующей редакции закона и с консультантом.
Вопросы и ответы
Касается ли ТЦО сделок между двумя казахстанскими компаниями группы?
Закон в первую очередь направлен на международные операции, но отдельные внутренние сделки тоже могут попадать под контроль, и налоговые последствия заниженных или завышенных цен внутри страны возможны и по другим нормам. Для вашей структуры ответ даст налоговый консультант.
Умеет ли 1С:УХ сама формировать отчётность по мониторингу ТЦО?
В документации типовой конфигурации такого отчёта мы не нашли. Обычно УХ используют как источник данных: договоры, сделки, сверка, а форму готовит консультант или делается доработка.
Что сделать в первую очередь?
Единый справочник компаний группы и зеркальные договоры. Без этого ни сверка, ни реестр сделок не работают.
Нужна ли для этого именно УХ?
Если компаний две-три и они в одной базе, реестр можно собрать и отчётом в учётной системе. УХ нужна, когда компаний много, базы разные и параллельно идёт консолидация.
